Noves obligacions dels sistemes informàtics de facturació (SIF) per

Resum de la situació actual:

Introducció dels SIF certificats (2021):
Es va establir l'obligació que els sistemes informàtics utilitzats en processos de facturació per empreses i autònoms assegurin la integritat, conservació, accessibilitat, traçabilitat, inalterabilitat i llegibilitat dels registres [Llei 11/2021, art. 13.4; LGT, art. 29.2.j].
Aquests sistemes estan dissenyats per evitar la modificació dels registres de facturació un cop introduïts.
Desenvolupament reglamentari:
El 2023 es van especificar les característiques tècniques que han de complir els SIF [RD 1007/2023]. Posteriorment, el 28 d'octubre de 2024, es va aprovar l'ordre ministerial que defineix els requisits tècnics definitius [Ordre HAC/1177/2024].

Terminis previstos inicialment:
Els requisits dels nous SIF havien de ser obligatoris a partir del juliol de 2025, nou mesos després de la publicació de l’ordre ministerial [RD 1007/2023, D.F. Quarta].
Pròrroga anunciada:
Per facilitar l'adaptació dels contribuents i de l'Administració, el Ministeri d'Hisenda va fer pública una nota informativa comunicant nous terminis:

Contribuents de l’Impost sobre Societats (IS): Obligació a partir de l’1 de gener de 2026.
Resta d’obligats (autònoms i IRNR): Obligació a partir de l’1 de juliol de 2026.

Sancions:
L’ús de sistemes que no compleixin els requisits pot comportar multes de fins a 50.000 euros per cada exercici fiscal utilitzant sistemes informàtics que no compleixin la normativa. [LGT, art. 201.4 bis].

Empreses i autònoms.
Contribuents de l’IS (excepte entitats totalment exemptes; les parcialment exemptes només ho seran per rendes no exemptes).
Contribuents de l’IRPF amb activitats econòmiques.
Contribuents de l’IRNR amb rendes generades a través d’un establiment permanent.
Entitats en règim d'atribució de rendes (com comunitats de béns).

Contribuents que utilitzen el sistema de Subministrament Immediat d’Informació (SII).
Contribuents en règims especials com agricultura, ramaderia i pesca o IVA simplificat.
Aquells que obtinguin una autorització especial de l’AEAT.
Contribuents que generen factures exclusivament de manera manual.

Certificació obligatòria:
Els proveïdors de programari hauran d'acreditar, mitjançant una declaració responsable, que el sistema compleix els requisits legals [RD 1007/2023, art. 13].
Opcions disponibles:

Sistemes no verificables: No envien registres a Hisenda, però han de garantir integritat i inalterabilitat [Ordre HAC/1177/2024, art. 6-9].
Sistemes verificables (Verifactu): Envien registres electrònicament a Hisenda de forma segura i automàtica. Les factures emeses inclouen una menció verificable i un codi QR per comprovar la seva autenticitat [Ordre HAC/1177/2024, art. 16-20].

Elecció del sistema:
Optar pel sistema Verifactu implica mantenir-ne l’ús fins al 31 de desembre de l’any en curs i enviar registres de manera sistemàtica a través de la seu electrònica d’Hisenda [RD 1007/2023, art. 16].

Contingut de les factures:
Les factures emeses han d'incloure els detalls mínims requerits per la normativa, tant per a factures completes com simplificades (antics tiquets) [RD 1007/2023, art. 1.2].
Comprovacions d’Hisenda:
Les empreses que utilitzin Verifactu podrien ser menys inspeccionades. Tot i això, en cas de comprovació, l’Administració tindrà dret a accedir al sistema i requerir tota la informació registrada, incloent-hi claus d'accés si fos necessari [RD 1007/2023, art. 14].