Ja no puc repercutir l'IVA? Quan es perd aquest dret

Detectar una venda sense factura temps després és una situació més habitual del que sembla. Quan això passa, moltes empreses es pregunten si encara poden repercutir l'IVA al client o si hauran d'assumir elles mateixes el cost de l'impost.

El TEAC aclareix que, si ha transcorregut un any des d’una venda sense factura i el client rebutja la repercussió de l’impost, l’IVA s’entén inclòs en l’import cobrat.

Quan una empresa detecta que, per error, va efectuar una venda sense emetre la corresponent factura, per exemple, perquè l’operació no es va registrar correctament, encara pot regularitzar la situació i repercutir l’IVA al client sempre que no hagi transcorregut un any des de la data de la venda, d’acord amb la normativa vigent.

Tanmateix, una vegada superat aquest termini, el destinatari de l’operació pot negar-se a acceptar la factura emesa fora de termini. En aquests casos, l’empresa venedora es pot veure obligada a assumir de la seva pròpia butxaca l’IVA que no va repercutir en el seu moment.

Què passa si ja no es pot repercutir l'IVA al client?

Davant aquesta situació, el Tribunal Econòmic-Administratiu Central (TEAC) ha aclarit recentment que, quan el venedor no pot repercutir l’IVA al client i l’impost es converteix en un cost addicional per a l’empresa, la quota a ingressar no s’ha de calcular sobre la base imposable original de l’operació.

Segons el criteri del TEAC, l’IVA s’ha d’entendre inclòs dins de l’import efectivament percebut pel venedor. Això implica que cal desglossar la quantitat cobrada per determinar quina part correspon a la base imposable i quina a l’impost.

Exemple pràctic

Si s’ha prestat un servei per un import de 3.630 euros, es considerarà que l’operació equival a 3.000 euros de base imposable més 630 euros d’IVA (al tipus del 21%). Seran aquests 630 euros els que l’empresa haurà d’ingressar a Hisenda.

El client pot acceptar la repercussió de l'IVA fora de termini?

Malgrat això, cal recordar que l’Administració tributària admet que el destinatari de l’operació pugui acceptar voluntàriament la repercussió de l’IVA encara que hagi transcorregut el termini. En aquest supòsit, i sempre que es tracti d’una empresa amb dret a deducció, podrà deduir-se l’impost suportat.

Quan el client accepta la factura, l’IVA es calcula sobre el preu pactat de l’operació i no es considera inclòs dins de l’import cobrat inicialment.

Per aquest motiu, quan es detecta una venda sense factura o qualsevol incidència relacionada amb la repercussió de l'IVA, és recomanable analitzar el cas abans d'emetre una factura fora de termini.

Una actuació correcta pot evitar assumir un cost fiscal que, en determinades circumstàncies, podria haver-se repercutit al client.