Revisa l’IAE cada any: guia pràctica per a empreses i autònoms

Moltes empreses paguen cada any l’Impost sobre Activitats Econòmiques (IAE) sense comprovar si han canviat les condicions que poden afectar l’import a pagar. A continuació, detallem els punts més importants que has de tenir en compte per evitar pagar més del necessari.

Alta a l’IAE

Inici d’una nova activitat

Si comences una activitat nova, ja sigui perquè acabes de constituir la teva empresa o perquè obres un nou negoci, cal que presentis una declaració d’alta a l’IAE, indicant l’epígraf que s’ajusti a la teva activitat.

Tot i que aquest tràmit és obligatori, moltes empreses poden acollir-se a exempcions que els permeten no tributar per aquest impost.

Exempcions de l’IAE

Exempció permanent

Tenen dret a l’exempció, sempre que compleixin els requisits legals:

• Autònoms i persones físiques que exerceixen activitats, sense tenir en compte la seva facturació.

• Societats mercantils amb facturació inferior a 1 milió d’euros durant l’exercici anterior. Per exemple, per aplicar l’exempció el 2026, s’ha de considerar la facturació del 2024.

• Societats civils i comunitats de béns amb facturació inferior a 1 milió d’euros l’any previ a l’anterior (també cal tenir en compte l’exercici 2024 per a l’exempció del 2026).

Si la teva empresa forma part d’un grup mercantil, cal sumar la facturació de tot el grup. Així, encara que la teva empresa facturi només 500.000 €, no podrà aplicar l’exempció si el grup té una facturació total de 20 milions.

Si desenvolupes diverses activitats, cal computar la facturació de totes, incloent les que es fan a l’estranger i les que estan exemptes i no exemptes de l’IAE.

Exempció temporal

Existeix també una exempció temporal que aplica a totes les empreses durant l’any d’inici de l’activitat i l’any següent. Aquesta exempció no s’aplica si ja havies desenvolupat la mateixa activitat sota una altra titularitat (per exemple, si aportes un negoci personal a una societat).

D’aquesta manera, una empresa pot tenir simultàniament activitats exemptes i no exemptes.

Com presentar l’alta de l’IAE

Declaració censal (model 036)

L’alta s’ha d’efectuar dins del mes següent a l’inici de l’activitat.

• Les persones físiques i les entitats amb facturació inferior a 1 milió d’euros poden fer-ho presentant una declaració censal (model 036) a la seva oficina d’Hisenda.

Model específic (model 840)

En altres situacions (empreses amb altres activitats que facturen més d’1 milió € o que no poden acollir-se a l’exempció), cal presentar l’alta amb model específic de l’IAE. El model i el lloc de presentació poden variar en funció de l' activitat que vagi a desenvolupar l' empresa:

• Quota municipal: Si s'opta per una quota d'IAE municipal (perquè l'activitat només es desenvoluparà en un municipi), s'ha de consultar quina és l'administració encarregada de la gestió (Ajuntament, Diputació Provincial o Hisenda), ja que el model a presentar varia en cada cas.

• Quota provincial o nacional: cal presentar l’alta a Hisenda amb el model 840.

Comunicacions passats dos anys

Al desembre de l’any posterior a l’inici de l’activitat:

• Si et vas donar d’alta amb model 036 i no superes 1 milió €, no cal comunicar res. Si superes aquesta xifra, cal enviar els elements tributaris amb model 840.

• Si et vas donar d’alta amb model 840, ja havies informat dels elements tributaris. Però si ara compleixes els requisits d’exempció per facturació inferior a 1 milió €, cal notificar-ho a l’AEAT.

Variacions en els elements tributaris

Els elements que determinen l’import de l’IAE (com potència de maquinària, aforament o superfície del local) poden canviar amb el temps, així que és fonamental revisar-los:

• Si la variació supera el 20%, és obligatori presentar una declaració de variació a Hisenda.

• Si la variació és negativa, comunicar-ho és voluntari, però recomanable per reduir la quota (per exemple, una disminució del 15%).

El termini per comunicar aquestes variacions és d’un mes des que s’han produït i, generalment, afecten la quota de l’any següent. Si no es fa dins del termini, encara es pot comunicar més tard, aplicant la reducció en l’any següent.