Quan prescriu una autoliquidació? El que tota empresa ha de saber per

Tens clar fins quan Hisenda pot revisar les teves declaracions? L’Administració Tributària disposa d’un termini general de quatre anys per revisar una autoliquidació presentada per la teva empresa. Tanmateix, aquest període pot allargar-se o reiniciar-se en determinades circumstàncies i això pot significar revisions inesperades i liquidacions imprevistes.

Termini general

Quan la teva empresa presenta l’autoliquidació d’un impost, Hisenda té quatre anys per comprovar-la. El còmput s’inicia l’endemà que expiri el termini legal de presentació, encara que s’hagi lliurat abans.

Si la comprovació fa referència a bases imposables, quotes o deduccions pendents d’aplicar o compensar, el termini de prescripció s’amplia a deu anys, comptats des que es van generar i declarar.

Interrupció del termini

El període de quatre anys no sempre és continu. Es pot interrompre i tornar a comptar des de zero quan Hisenda, abans que prescrigui, notifiqui a l’empresa qualsevol actuació que impliqui revisió, comprovació, inspecció, regularització o liquidació de l’obligació tributària.

Fins i tot una comprovació parcial interromp la prescripció de tota l’obligació, no només dels elements analitzats.

I, fins i tot, la mateixa empresa també pot interrompre la prescripció, per exemple, en presentar una rectificació de l’autoliquidació o en interposar una reclamació o recurs contra una liquidació practicada per Hisenda.

Obligacions relacionades

La prescripció també es veu afectada si es revisen altres obligacions tributàries vinculades al mateix impost.

Exemple: si en la comprovació de l’Impost de Societats de 2023 es rebutgen determinades despeses per no estar afectes a l’activitat, Hisenda pot concloure que l’IVA suportat tampoc és deduïble, quedant interrompuda la prescripció de les declaracions d’IVA vinculades a aquestes despeses.

Incentius condicionats

Quan un benefici fiscal depèn de complir una condició futura (com deduccions o exempcions), el termini de prescripció pot ampliar-se fins que es comprovi que s’ha complert aquesta condició.

Exemple: en el cas de la llibertat d’amortització per increment de plantilla, l’avantatge està subjecte al manteniment d’aquest augment durant els dos anys següents. Si aquesta condició finalitza el 2025, Hisenda tindrà fins al 25 de juliol de 2030 per comprovar-la.

Vols assegurar-te que la teva empresa no rep una inspecció sorpresa? Contacta amb els nostres experts.