Monetització de la deducció per R+D+I: com aplicar incentius fiscals encara que superis els límits

Tens deduccions per R+D+I pendents que no pots aplicar perquè superes el límit legal? Avui et parlem de la monetització, un mecanisme que et permet aprofitar aquests incentius fiscals.

Límits de les deduccions per R+D+I

Les deduccions per Recerca i Desenvolupament i Innovació Tecnològica (R+D+I) estan subjectes a determinats límits segons la normativa fiscal [LIRPF, art. 39.1]:

• La deducció anual aplicable no pot superar, conjuntament amb la resta de deduccions per inversió, el 25% de la quota íntegra ajustada.
• Aquest límit s’incrementa fins al 50% en els exercicis en què s’hagi generat una deducció per R+D+I que superi el 10% d’aquesta quota.

Monetització del R+D+I amb descompte

No obstant això, es pot optar pel mecanisme de “monetització del R+D+I”, que permet aplicar les deduccions pendents d’anys anteriors (no la del mateix exercici) sense quedar subjectes als límits indicats [LIRPF, art. 39.2].

En aquest cas:

• S’aplica la deducció fins al límit legal indicat anteriorment.
• A continuació, s’aplica el mecanisme especial: l’excés de deducció pot computar-se renunciant al 20% del seu import.
• Si, com a conseqüència d’aplicar aquest excés, la quota resulta negativa, es pot sol·licitar la devolució del sobrant.

Requisit clau: l’informe motivat

Perquè aquesta monetització sigui possible, és necessari, entre altres requisits, obtenir un informe motivat emès pel Ministeri de Ciència, Innovació i Universitats que acrediti que les inversions realitzades són de R+D+I [LIRPF, art. 39.2.d].

No obstant això, pot succeir que l’organisme encarregat d’emetre aquest informe es retardi i que, un cop transcorregut el termini per presentar l’Impost sobre Societats (IS) de l’exercici següent a aquell en què s’ha generat la deducció (que és el primer IS en què es pot “monetitzar”), encara no es disposi d’aquest informe.

Què passa si l’informe arriba fora de termini?

En aquest cas, un cop es disposi de l’informe motivat, pots presentar una rectificació de l’autoliquidació de l’IS d’aquest exercici i acollir-te a la monetització del R+D+I.

Tot i que aquest mecanisme té caràcter d’opció tributària i, en principi, no pot exercir-se fora del termini legal de declaració, atès que en aquest cas es produeix per causes alienes a l’empresa, Hisenda ho admet de manera excepcional [TEAC 19-11-2024].

Exemple pràctic

Generes una deducció per R+D+I en l’IS de 2024, però no la pots aplicar per insuficiència de quota:

• A principis de 2025 sol·licites l’informe motivat.
• Aquest informe no s’emet fins al setembre de 2026.
• Quan presentes l’IS de 2025 (juliol de 2026), encara no pots aplicar la monetització.

Quan reps l’informe, al setembre de 2026, pots rectificar l’IS de 2025 i acollir-te a aquest incentiu fiscal.