Impost de Societats en empreses de nova creació: tipus reduït del 15% i requisits
Fiscalitat
L’Impost sobre Societats preveu determinats incentius fiscals per a les empreses de nova creació amb la finalitat de facilitar els primers anys d’activitat. Un dels més rellevants és l’aplicació d’un tipus impositiu reduït del 15% en els primers exercicis amb base imposable positiva. En aquest article analitzem en quins casos es pot aplicar aquest tipus reduït, quins requisits cal complir i com interpreta l’Administració tributària les situacions en què els socis creen una nova empresa per desenvolupar la mateixa activitat.
Tipus impositius a l’Impost sobre Societats
Amb caràcter general, les empreses tributen a l’IS segons la seva xifra de negocis. El tipus general és del 25%. Per aquest exercici 2026 les empreses de reduïda dimensió (amb una xifra de negocis inferior a deu milions d’euros l’any anterior) tributen al 23%(24% a l’exercici 2025).
En el cas de les micropimes, amb menys d’un milió d’euros de facturació, el 2026 s’aplica un tipus del 19% pels primers 50.000 euros de base imposable i del 21% per la resta (21% i 22% respectivament per a l’exercici 2025).
El tipus reduït del 15% per a empreses de nova creació
Ara bé, les empreses de nova creació poden aplicar un tipus encara més reduït: el 15% durant el primer exercici en què la base imposable sigui positiva i també el següent.
Requisits per aplicar el tipus reduït del 15%
Perquè una societat es consideri de nova creació i pugui aplicar aquest tipus reduït, ha de complir tres requisits principals:
- No formar part d’un grup mercantil ni ser una societat patrimonial.
- Que la seva activitat no hagi estat desenvolupada prèviament per persones o entitats vinculades que li hagin transmès el negoci.
- Que l’activitat no hagi estat exercida durant l’any anterior a la constitució per un soci amb una participació directa o indirecta superior al 50% en la nova entitat.
Nova empresa amb la mateixa activitat: es pot aplicar el 15%?
És habitual que persones físiques que ja són sòcies d’una empresa decideixin constituir una nova societat per desenvolupar la mateixa activitat.
En aquests supòsits sorgeix el dubte de si la nova entitat pot acollir-se al tipus reduït del 15% de l’Impost sobre Societats.
El criteri de l’Administració tributària
En la consulta vinculant Dirección General de Tributos V1627-25, l’Administració analitza el cas de diverses persones físiques que ja són sòcies d’una societat i que constitueixen una nova empresa per desenvolupar la mateixa activitat, sense que cap d’elles tingui més del 50% del capital de la nova entitat.
En primer lloc, s’aclareix que, encara que els socis majoritaris de totes dues societats siguin els mateixos, si es tracta de persones físiques, no es considera que ambdues empreses formin part del mateix grup mercantil. Per tant, es compleix el primer requisit.
Pel que fa al segon requisit, relatiu a la transmissió del negoci, es considera que només s’incompleix si la nova societat adquireix el negoci de l’anterior. En canvi, si la nova empresa inicia l’activitat des de zero —encara que sigui la mateixa activitat—, no es considera que hi hagi transmissió i, per tant, el requisit també es compleix.
Finalment, respecte al tercer requisit, com que cap soci no té una participació superior al 50% en la nova empresa, també es considera complert, encara que aquests mateixos socis haguessin desenvolupat la mateixa activitat l’any anterior a través d’una altra societat.
Conclusió
D’acord amb el criteri de la Dirección General de Tributos, una nova empresa pot aplicar el tipus reduït del 15% a l’Impost sobre Societats sempre que no hi hagi transmissió del negoci des de l’empresa anterior i cap soci persona física tingui, individualment, una participació superior al 50% en la nova societat.
Aquesta interpretació aporta seguretat jurídica a projectes empresarials que neixen a partir de l’experiència prèvia dels seus promotors, però que s’inicien com a entitats noves i independents.
