Préstecs de socis a la teva empresa: aspectes rellevants

És força habitual que els socis que són persones físiques aportin finançament a les seves empreses mitjançant préstecs. Però, tot i ser una pràctica comuna, aquestes operacions tenen implicacions fiscals rellevants que cal conèixer per evitar costos innecessaris.

El préstec es considera una operació vinculada?

En primer lloc, cal determinar si el préstec es considera una operació vinculada. Això passa quan el soci té una participació igual o superior al 25% del capital de la societat o bé exerceix funcions d’administrador.

En aquests casos, la normativa exigeix que els interessos del préstec es valorin segons el valor de mercat, és a dir, com si l’operació s’hagués realitzat entre parts independents.

Com establir el tipus d’interès

Per establir el tipus d’interès segons el valor de mercat, el mètode més habitual és el del preu lliure comparable:

• Si l’empresa ja té préstecs amb entitats financeres en condicions similars, el tipus aplicat per aquestes pot servir de referència.
• En cas contrari, caldrà buscar comparables externs, és a dir, tipus d’interès aplicats en operacions semblants entre empreses de característiques similars.

Règim de subcapitalització i tributació en l’IRPF

Un altre aspecte clau és el règim de subcapitalització, que afecta la tributació dels interessos en l’IRPF del soci:

• Si l’import del préstec no supera tres vegades els fons propis atribuïbles a la seva participació, els interessos tributen a la base de l’estalvi, amb tipus que oscil·len entre el 19% i el 28%.
• En canvi, si se supera aquest límit, la part proporcional dels interessos corresponent a l’excés tributa a la base general, amb tipus que poden arribar fins al 47% o més, segons la comunitat autònoma.

Això fa especialment recomanable controlar l’import dels préstecs concedits, evitant que superin aquest llindar per no incrementar la càrrega fiscal.

Exemple pràctic: si un soci amb el 30% de participació en una empresa amb 20.000 euros de fons propis concedeix un préstec de 25.000 euros, una part dels interessos tributarà a la base de l’estalvi, però una altra part ho farà a la base general, amb un cost fiscal superior.

Retencions fiscals sobre interessos

Finalment, cal tenir en compte les retencions fiscals. Quan el perceptor dels interessos és una persona física, l’empresa està obligada a practicar una retenció fixa del 19% i ingressar-la a Hisenda mitjançant el model 123.

Aquesta retenció s’ha d’aplicar en el moment en què els interessos siguin exigibles o, si és anterior, en el moment del pagament.

Recomanacions pràctiques per a socis

• Assegurar que els interessos s’ajustin al mercat.
• Vigilar que l’import del préstec no superi els límits de subcapitalització, evitant un impacte fiscal elevat.
• Aplicar correctament les retencions fiscals sobre els interessos percebuts.

En resum, els socis que financen les seves empreses mitjançant préstecs han de controlar tipus i import del préstec per evitar un impacte significatiu en la seva tributació personal.