Com funciona el recàrrec de constrenyiment d’Hisenda?

Les empreses que no abonin dins del termini establert les liquidacions practicades per Hisenda poden veure’s obligades a assumir recàrrecs addicionals, que augmenten en funció del moment en què regularitzin la situació.

Quan una empresa deixa passar el període voluntari de pagament d’una autoliquidació presentada sense ingrés o d’una liquidació tributària, s’inicia el denominat “període executiu”. En aquesta fase, Hisenda activa el procediment de constrenyiment (recargo de apremio) amb l’objectiu de cobrar el deute pendent, arribant fins i tot a l’embargament de béns si és necessari.

Abans d’iniciar aquest procediment, l’Administració ha de notificar la providència de constrenyiment, document amb què reclama formalment el pagament del deute. Aquesta notificació incorpora també un recàrrec que varia segons el moment en què l’empresa satisfà l’import pendent.

Recàrrecs del 5%, 10% i 20%: quan s’apliquen?

En concret, el recàrrec és del 10% si el pagament es realitza després de rebre la providència però dins del nou termini concedit per Hisenda. Si el deute no s’abona dins aquest període, el recàrrec s’eleva fins al 20%, al qual cal afegir els interessos de demora corresponents.

Els terminis per beneficiar-se del recàrrec reduït del 10% són limitats. Si la providència es rep entre l’1 i el 15 d’un mes, el pagament s’ha d’efectuar abans del dia 20 del mateix mes. Si la notificació arriba entre el dia 16 i l’últim dia del mes, el termini finalitza el dia 5 del mes següent.

La normativa també preveu un recàrrec encara més reduït, del 5%, sempre que l’empresa aboni la totalitat del deute abans de rebre la providència de constrenyiment. En aquest cas, un cop efectuat el pagament complet, Hisenda emet la carta de pagament amb el recàrrec reduït aplicat.

Ara bé, els recàrrecs del 5%, 10% i 20% són incompatibles entre si i es calculen sobre la totalitat del deute pendent dins del període voluntari. Això implica que els pagaments parcials no permeten reduir el recàrrec aplicable.

Pagaments parcials i ajornaments del deute tributari

Per exemple, si una empresa rep una liquidació de 100.000 euros i, abans de rebre la providència, només n’abona 40.000, Hisenda continuarà exigint un recàrrec del 10% sobre els 100.000 euros totals. Si posteriorment tampoc es paga dins el termini de la providència, el recàrrec ascendirà al 20%, més els interessos de demora.

En situacions en què no sigui possible satisfer la totalitat del deute, els experts recomanen sol·licitar un ajornament abans de rebre la providència de constrenyiment. D’aquesta manera, només s’aplicaria el recàrrec reduït del 5%.

Els deutes en període executiu es poden ajornar fins que Hisenda no hagi notificat l’acord d’alienació dels béns embargats.

En definitiva, el recàrrec de constrenyiment pot incrementar de manera significativa el cost d’un deute tributari si no es regularitza dins dels terminis establerts per Hisenda. Per aquest motiu, és recomanable actuar amb rapidesa davant qualsevol notificació i, si no és possible fer front al pagament total, valorar opcions com l’ajornament per reduir l’impacte dels recàrrecs i els interessos de demora.