Despeses que no es consideren liberalitats

Sabies que no totes les despeses que fa la teva empresa són deduïbles? Entre les que generen més dubtes hi ha les liberalitats, és a dir, aquells lliuraments de béns o serveis sense una contraprestació directa.

A primera vista semblen senzilles d'identificar, però a la pràctica no sempre ho són: allò que per a una empresa es pot considerar una atenció legítima, per a Hisenda pot acabar sent una liberalitat no deduïble.

Per això, convé tenir clares quines són les excepcions recollides a la normativa i en consultes vinculants de la Direcció General de Tributs. En aquest article repassem els casos més habituals en què una despesa sí que es pot deduir, encara que, a simple vista, pogués semblar el contrari.

Atencions a treballadors. No es consideren liberalitats –i, en conseqüència, sí que són deduïbles– les despeses per atencions a treballadors quan s'ajusten als usos i costums de l'empresa (per exemple, les cistelles de Nadal), sense límit establert. Això sí: aquestes atencions es consideren una major retribució en espècie per als empleats; per tant, l'empresa hauria de satisfer a Hisenda l'ingrés a compte de l'IRPF. 

Atencions a clients. Tampoc són liberalitats les despeses per atencions a clients o proveïdors quan no superin, en global, l'1% de la xifra de negocis de l'exercici (la quantia que excedeixi d'aquest límit ja no és deduïble). Segons consulta vinculant de la DGT (V2119-20), es consideren inclosos en aquest concepte i subjectes al límit de l'1% les despeses derivades de menjars de treball amb clients i proveïdors.

Promoció. Igualment, no es consideren una liberalitat les despeses realitzades per a promocionar, directament o indirectament, la venda de béns i la prestació de serveis. Segons consulta vinculant de la DGT (V0242-17), l'entrega a clients d'obsequis d'escàs valor amb la intenció de promocionar les vendes constitueix una despesa de promoció i, per tant, és deduïble sense cap límit.

A més, són despeses deduïbles –i no liberalitats– aquelles despeses comptabilitzades realitzades a títol gratuït i diferents de les anteriors quan estiguin correlacionades amb l'activitat empresarial i dirigides a millorar –directament o indirectament– el resultat present o futur de l'empresa, i sempre que els seus destinataris no siguin socis, segons sentència del Tribunal Suprem de 30-01-2021.

Posis en contacte amb nosaltres per qualsevol dubte o qüestió al respecte.