Despeses que no es consideren liberalitats

En general, es consideren liberalitats –i, per tant, despeses no deduïbles– els lliuraments de béns i els serveis sense contraprestació. Però hi ha algunes excepcions que és important recordar.

Liberalitats. Entre les despeses no deduïbles que pot tenir una empresa, les liberalitats són una de les partides que més dubtes generen, segons es detalla a l’article 15.e de la Llei de l’Impost de Societats. I de vegades Hisenda considera certes despeses com una liberalitat quan en realitat no ho són! En general, tenen aquest caràcter els lliuraments de béns o prestacions de serveis efectuats sense contraprestació. No obstant això, hi ha excepcions. Vegem-ne algunes.

Atencions a treballadors. No es consideren liberalitats –i, en conseqüència, sí que són deduïbles– les despeses per atencions a treballadors quan s'ajusten als usos i costums de l'empresa (per exemple, les cistelles de Nadal), sense límit establert. Això sí: aquestes atencions es consideren una major retribució en espècie per als empleats; per tant, l'empresa hauria de satisfer a Hisenda l'ingrés a compte de l'IRPF. 

Atencions a clients. Tampoc són liberalitats les despeses per atencions a clients o proveïdors quan no superin, en global, l'1% de la xifra de negocis de l'exercici (la quantia que excedeixi d'aquest límit ja no és deduïble). Segons consulta vinculant de la DGT (V2119-20), es consideren inclosos en aquest concepte i subjectes al límit de l'1% les despeses derivades de menjars de treball amb clients i proveïdors.

Promoció. Igualment, no es consideren una liberalitat les despeses realitzades per a promocionar, directament o indirectament, la venda de béns i la prestació de serveis. Segons consulta vinculant de la DGT (V0242-17), l'entrega a clients d'obsequis d'escàs valor amb la intenció de promocionar les vendes constitueix una despesa de promoció i, per tant, és deduïble sense cap límit.

A més, són despeses deduïbles –i no liberalitats– aquelles despeses comptabilitzades realitzades a títol gratuït i diferents de les anteriors quan estiguin correlacionades amb l'activitat empresarial i dirigides a millorar –directament o indirectament– el resultat present o futur de l'empresa, i sempre que els seus destinataris no siguin socis, segons sentència del Tribunal Suprem de 30-01-2021.

Posis en contacte amb nosaltres per qualsevol dubte o qüestió al respecte.