Impost sobre successions i donacions: La importància d'una correcte planificació de l'empresa familiar en el relleu generacional

Una anticipada planificació del relleu generacional d’una societat familiar, especialment pel que fa a l’impost sobre successions i donacions, resulta essencial per assolir una optimització tributària i un important estalvi fiscal en el moment d’heretar les participacions d’una empresa familiar o rebre-les mitjançant donació.

Impost sobre successions i donacions en la transmissió de participacions socials

L’impost sobre successions i donacions grava la transmissió de les participacions socials en el supòsit de defunció del titular o de donació. Malgrat l’anterior, la normativa vigent preveu una bonificació a favor del cònjuge, descendents, ascendents o col·laterals fins a tercer grau del causant, tant per consanguinitat com per adopció com per afinitat. La mencionada bonificació consisteix, en la possibilitat d’aplicar en la base imposable de l’impost una reducció del 95% del valor de les participacions, sempre que es compleixin un conjunt de requisits.

Requisits per a la bonificació de l’impost sobre successions i donacions

En les transmissions per causa de mort les condicions que cal complir són les següents: 

• En primer lloc, la societat ha de tenir activitat econòmica. 
• En segon lloc, la participació del causant en el capital de l’entitat ha de constituir almenys el 5% de forma individual, o el 20% computat conjuntament amb els familiars.
• Finalment, el causant o algun membre de la unitat familiar detallada anteriorment ha d’haver exercit efectivament funcions de direcció en l’entitat i ha d’haver percebut per aquesta tasca una remuneració que constitueixi més del 50% de la totalitat dels rendiments d’activitats econòmiques i de treball personal. 

Pel que fa als hereus o adquirents, el gaudi definitiu de la reducció de l’impost sobre successions i donacions, restarà condicionat al manteniment de les participacions adquirides durant els cinc anys següents a la mort del causant. 

Beneficis fiscals en l’impost sobre successions i donacions

Les donacions de participacions també es poden beneficiar de la citada reducció del 95%, sempre que es compleixin els requisits anteriorment citats i el donant hagi complert 65 anys, o es trobi en situació d’incapacitat permanent absoluta o gran invalidesa i, en la data de la donació, si exerceix funcions de direcció en l’entitat, deixi d’exercir-les i de percebre les remuneracions corresponents.

Davant d’una futura successió empresarial, serà important amb l’antelació suficient, fer una anàlisi de la societat, de la seva estructura patrimonial i de la composició familiar. Ja que el fet de no complir estrictament amb tots els requisits exigits per la normativa, pot suposar la pèrdua de la possibilitat de gaudir dels beneficis fiscals.Això, per tant, pot encarir molt la tributació que suposa el relleu generacional de l’empresa familiar. 

Des de Grup Carles, prestem molta importància a aquests aspectes, especialment en la gestió de l’impost sobre successions i donacions, des d’un punt de vista jurídic i fiscal, per tal de garantir una successió empresarial fiscalment eficient.