La fiscalitat en la venda d'una societat mercantil

Com ja vam avançar en un article anterior, la venda d’una societat mercantil té importants implicacions fiscals tant pel venedor com pel comprador. En aquest article abordarem les implicacions pel venedor en el moment de dur a terme l’operació de compravenda, deixant per a més endavant les repercussions fiscals de l’adquirent.

La situació de partida és la venda de la totalitat de participacions o accions d’una societat mercantil a un tercer. Cal tenir en compte que qui ven aquestes participacions pot ser una altra societat o una persona física, fet que ens afecta a l’hora de determinar els impostos aplicables a aquest venedor. El guany patrimonial generat per aquesta venda tributarà de forma diferent si qui l’obté és un particular o una societat:

-          Impost sobre societats: Si qui ven les participacions o accions és una societat, aquest guany se sumarà a la resta de rendiments obtinguts i, per tant, tributarà a l’impost de societats de l’exercici en què s’hagi dut a terme la venda.

-          Impost sobre la renda de les persones físiques: Si qui ven les participacions o accions és una persona física, aquest guany tributarà en la seva declaració de la renda de l’exercici en què hagi venut les participacions, al tipus que correspongui d’acord amb les escales.

Aquests dos impostos són les dues formes de tributació directa que afecten l'operació i que depenen de qui sigui titular de les participacions transmeses, si una altra societat o una persona física. En qualsevol cas, la regla per determinar el guany patrimonial és que el mateix s’obté de restar el valor d’adquisició de les participacions del seu valor de transmissió. Cal tenir en compte que hisenda té els seus propis criteris a l’hora de determinar quin és aquest valor de transmissió a efectes fiscals i, encara que duem a terme la venda per un import inferior, ens pot exigir la liquidació dels impostos d’acord amb el més alt dels següents valors:

-          Valor teòric

-          Valor nominal

-          Valor de capitalització de resultats

Pel que fa a impostos indirectes, de forma general la venda de participacions o accions està exempta de tributar per IVA o per ITP. Malgrat això, existeix una excepció quan l’actiu de la societat que es transmet estigui compost en més d’un 50% per immobles no afectes a activitats econòmiques. En aquest cas, la venda de participacions tributarà per IVA o ITP, depenent de l’impost que hagués correspost en cas que els immobles s’haguessin venut directament i no a través de la venda de les participacions o accions.

Si tens qualsevol dubte, el nostre equip d’experts, poden ajudar a resoldre’l. Contacta amb nosaltres.