Declaració anual d'operacions amb terceres persones (Mod. 347)

Durant aquest mes de febrer s’ha de presentar la declaració anual amb terceres persones, el conegut com a model 347. En aquest article, fem un recordatori de les principals característiques d’aquesta declaració i dels aspectes més importants a tenir en compte.

Consideracions generals per a la declaració 2024 – Mod. 347

• Presentació única anual al febrer.
• Desglossament per trimestres si l’import anual supera 3.005,06 € (IVA inclòs).
• Criteri d’imputació: anotació registral de la factura.
• Factures emeses: s’anoten en el trimestre de liquidació de l’IVA.
• Factures rebudes: s’anoten segons ordre de recepció i dins el període de deducció.
• Possibles discrepàncies entre client i proveïdor per diferent registre temporal.
• En cas que hi hagi modificacions de l’import de les operacions amb posterioritat a la seva realització, deguda a descomptes, bonificacions, devolucions o altres, aquestes s’hauran de declarar en el trimestre natural en què es produeixin, sempre que el resultat conjunt de l’operació i la modificació superi la xifra de 3.005,06 euros amb la mateixa persona o entitat.

Quines persones estan obligades a presentar la declaració?

Han de presentar-la:

• Persones físiques, jurídiques i entitats en atribució de rendes amb activitat econòmica el 2024.
• Comunitats de béns en propietat horitzontal.
• Entitats socials sense activitat econòmica però amb compres de béns i serveis.

Exempts de presentar-la:

• Empreses sense domicili fiscal ni establiment permanent a Espanya.
• Acollits al règim de mòduls de l’IRPF i règim especial d’IVA (recàrrec d’equivalència, agricultura, ramaderia, pesca).
• Operacions amb tercers que no superin 3.005,06 € anuals.
• Operacions no subjectes a l’obligació de declarar.
• Empreses incloses en el Subministrament Immediat d’Informació (SII).

Quin contingut ha de tenir la declaració?

Operacions declarables:

• Entregues/adquisicions de béns i serveis, incloses subvencions i ajudes no reintegrables.
• Operacions no subjectes o exemptes d’IVA (amb algunes excepcions).

Exclusions:

• Operacions sense factura o rebut amb dades d’identificació del destinatari.
• Activitats fora de l’àmbit empresarial/professional.
• Arrendaments exempts d’IVA fets per persones físiques o entitats sense personalitat jurídica.
• Adquisicions d’efectes timbrats, estancs i signes de franqueig.
• Importacions/exportacions de mercaderies.
• Operacions declarades en altres models tributaris (retencions, ingressos a compte, operacions intracomunitàries, etc.).

Quines són les dades a declarar?

• Identificació dels operadors:
• Nom, NIF, codi provincial i de país.
• Import total individualitzat:
• IVA inclòs, deduint devolucions, descomptes i modificacions per concursos.
• En operacions amb inversió del subjecte passiu, import sense IVA.
• Altres dades a incloure:
• Desglossament trimestral de l’import de les operacions.
• Import percebut en metàl·lic superior a 6.000 €.
• Transmissions d’immobles subjectes a IVA.
• Casos específics: assegurances, agències de viatges, col·legis professionals, administracions públiques.

Criteri d’imputació

• Registre segons anotació comptable de la factura.
• Modificacions de base imposable declarades en el trimestre en què es produeixen.
• Pagaments a compte de clients i proveïdors han d’incloure’s a la declaració.
• Subvencions: segons la data de l’ordre de pagament.
• Pagaments en metàl·lic superiors a 6.000 €: registre en l’exercici de cobrament.

 Operacions a Canàries, Ceuta i Melilla

• S’inclouen operacions realitzades en aquests territoris.
• Referències a IVA substituïdes per:
• IGIC (Canàries).
• Impost sobre la Producció, Serveis i Importació (Ceuta i Melilla).

Si tens dubtes de com presentar el model 347 o necessites suport en la seva gestió, contacta amb nosaltres.