DANA: Aprovades les mesures fiscals per danys - RDL 6/2024

El 6 de novembre de 2024 es va publicar al BOE, amb efectes a partir del 7 de novembre de 2024, el Reial decret llei 6/2024. Aquesta normativa introdueix diverses mesures fiscals dirigides als municipis afectats per la DANA entre el 28 d'octubre i el 4 de novembre de 2024. En aquest article, detallarem les mesures fiscals més destacades i analitzarem com influeixen en contribuents, empreses i sectors específics.

A conseqüència de les fortes precipitacions i inundacions produïdes el passat 29 d'octubre de 2024 a causa d'una DANA que va afectar la Comunitat Valenciana, Castella-la Manxa, Andalusia, Catalunya i, en menor mesura, Illes Balears i Aragó, s'adopta un primer paquet de mesures fiscals, econòmiques i socials per a fer front als efectes devastadors que la DANA ha provocat en la vida de milers de persones, amb la finalitat d'afrontar i sufragar els diferents danys personals i materials, i mitigar els severs impactes que aquesta catàstrofe natural ha tingut en l'àmbit socioeconòmic.

Les zones més afectades han estat, a la província de València, la zona d'Utiel-Requena, l´Horta Sud, la Ribera Alta i Baixa i la Comarca dels Serrans; a Albacete, el municipi de Letur; a Conca, el municipi de Mira; i a Andalusia, diversos punts de les províncies de Màlaga, Almeria, Granada, Sevilla, Huelva i Cadis, recollides en l'annex de la norma.

En el capítol III de la norma (articles 8 a 17) es recullen les mesures fiscals adoptades enfront d'aquesta situació catastròfica amb la finalitat de fer front a les devastadores conseqüències de la DANA.

Expliquem les mesures fiscals més destacades i com afecten contribuents, empreses i sectors específics:

Suspensió i extensió de terminis tributaris (article 8)

S'estableix un alleujament en els terminis d'obligacions tributàries per a aquells contribuents amb domicili fiscal a les àrees afectades per la DANA. S'apliquen diverses mesures per facilitar el compliment d'aquestes obligacions sense imposar càrregues addicionals. Les principals disposicions inclouen:

• Extensió de terminis: Els contribuents dels municipis afectats podran posposar la presentació i ingrés de les seves declaracions i autoliquidacions fins al 30 de gener de 2025. Aquesta extensió cobreix tant l'IVA com l'Impost de societats per a grups d'empreses amb domicili en aquestes àrees.
• Ajornament de deute tributari: Per als contribuents que compleixin amb els requisits, es concedirà un ajornament de fins a 24 mesos per als seus deutes tributaris, sense interessos de demora durant els primers sis mesos, proporcionant un respir financer crucial.
• Suspensió de terminis en subhastes: Les subhastes de béns, incloses les que estaven ja en marxa abans de l'entrada en vigor d'aquest Reial decret llei (7 de novembre 2024), veuran els seus terminis suspesos. A més, els licitadors afectats poden sol·licitar l'anul·lació de les seves licitacions i la devolució de dipòsits.
• Pròrrogues addicionals: Per a procediments administratius en curs, com embargaments, al·legacions o recursos, els terminis també s'estendran al 30 de gener de 2025. Aquesta mesura cobreix una varietat de tràmits administratius i revisions fiscals, garantint que els contribuents afectats no es vegin perjudicats per l'emergència.

Inembargabilitat de les ajudes (article 9)

Les ajudes concedides sota aquest decret són inembargables, protegint els damnificats en assegurar que aquests fons no es vegin compromesos per deutes pendents. Aquesta inembargabilitat s'aplica tant a ajudes directes com a devolucions tributàries derivades de les mesures fiscals implementades. Aquesta disposició garanteix que els recursos assignats a la recuperació arribin íntegrament als afectats.

Mesures en matèria cadastral (article 10)

Les autoritats han prorrogat els terminis de presentació de declaracions i resposta a requeriments cadastrals fins al 30 de gener de 2025. Això afecta a aquells amb béns immobles, tant urbans com rústics, situats en els municipis danyats:

• Presentació de declaracions cadastrals: Tots els tràmits i recursos administratius que tinguin venciment entre el 28 d'octubre i el 31 de desembre de 2024 podran ser atesos fins al 30 de gener de 2025.
• Suspensió de tràmits i requeriments: Els terminis per a formular al·legacions, respondre a procediments cadastrals i altres sol·licituds es veuran igualment estesos. Aquesta pròrroga beneficia als qui necessiten temps per a reorganitzar els seus béns danyats.

Ajudes directes a empreses i professionals (article 11)

El Govern estableix un sistema d'ajudes per a autònoms i empreses afectades amb domicili en les zones danyades. Les característiques clau d'aquestes ajudes són:

• Imports de les ajudes: Les quanties depenen del volum d'operacions de les empreses en 2023. Els autònoms rebran una ajuda única de 5.000 euros, mentre que les empreses obtindran entre 10.000 i 150.000 euros, segons la seva grandària i volum de negoci.
• Terminis i tramitació: Les sol·licituds han d'enviar-se a l'Agència Tributària entre el 19 de novembre i el 31 de desembre de 2024. El pagament es farà mitjançant transferència bancària des de l'1 de desembre de 2024. Aquesta ajuda es gestionarà en el marc del procediment de devolució, agilitzant la seva tramitació.
• Condicions addicionals: L'Agència Tributària pot requerir informació addicional per verificar el compliment dels requisits. Els sol·licitants també han de declarar el compliment de les normes comunitàries sobre Ajudes d'Estat, assegurant la transparència i legalitat en l'assignació de fons.

Beneficis fiscals (article 12)

Es concedeixen una sèrie d'exempcions i reduccions fiscals per a alleujar als afectats en els municipis danyats:

• Exempció de l'IBI: S'eximeixen de pagar l'Impost sobre Béns immobles de 2024 a aquells amb propietats danyades. A més, si aquestes propietats són inhabitables i els propietaris han de reallotjar-se, aquesta exempció aplica de manera total.
• Reducció de l'IAE: Les empreses que cessin la seva activitat temporalment a causa de danys podran beneficiar-se d'una reducció proporcional de l'Impost sobre Activitats Econòmiques.
• Exempcions de taxes de trànsit: Les taxes de la Direcció de Trànsit per a la baixa de vehicles danyats, així com l'expedició de duplicats de permisos de circulació o conducció, estaran exemptes, sempre que s'acreditin els danys per la DANA. Aquesta mesura també aplica a l'expedició o renovació del DNI en les àrees afectades.
• Devolucions fiscals: Els contribuents que ja hagin pagat aquests impostos en 2024 poden sol·licitar la devolució dels seus pagaments si compleixen els requisits per a beneficiar-se d'aquestes exempcions.

Reduccions fiscals especials per a les activitats agràries (article 13)

Per al sector agrari, especialment colpejat pel temporal, es contempla una reducció dels índexs de rendiment net en l'IRPF. Aquesta reducció serà autoritzada sobre la base d'informes del Ministeri d'Agricultura, permetent als agricultors afectats una càrrega tributària menor que reflecteix la pèrdua de producció i els danys soferts.

Inversions financerament sostenibles (article 14)

Les inversions per a reparar els danys en infraestructures locals es consideren "financerament sostenibles," la qual cosa implica que podran executar-se amb prioritat sobre unes altres, utilitzant fons específics i sense veure's afectades per les limitacions que normalment apliquen a aquesta mena d'inversions.

Finançament a Entitats Locals (article 15)

S'assigna finançament del Fons de Finançament a Entitats Locals per cobrir les despeses derivades de les reparacions i serveis urgents en les àrees afectades. Aquest finançament cobreix dos anys, 2024 i 2025, i s'espera que ajudi a pal·liar els efectes de la catàstrofe de manera immediata.

Suspensió de l'ingrés del 2n termini de l'IRPF de l'exercici 2023 (article 16)

El segon pagament fraccionat de la declaració de la Renda de 2023 s'amplia fins al 5 de febrer de 2025 per a aquells contribuents de les zones afectades. Aquesta mesura s'aplica també als pagaments domiciliats en entitats financeres, on l'Agència Tributària coordinarà la retrocessió de pagaments ja carregats. Aquest ajornament permet que els afectats mantinguin la continuïtat de la seva situació tributària sense incórrer en sancions o demores.

En cas de domiciliació, les entitats col·laboradores no faran efectiu el càrrec fins al 5 de febrer de 2025; i en el cas que s'hagués fet ja efectiu aquest càrrec, es procedirà a la retrocessió en els 3 dies hàbils següents a la recepció de la comunicació que emeti l'AEAT indicant els contribuents als quals hagi de realitzar-se la retrocessió, tornant-se a efectuar el càrrec, el 5 de febrer de 2025.

Excepcions a l'extensió de terminis per a presentar i ingressar unes certes declaracions tributàries (article 17)

No totes les declaracions i autoliquidacions estan subjectes a aquesta pròrroga. Les autoliquidacions de règims especials per a vendes a distància, serveis a consumidors a la UE i transaccions intracomunitàries (Intrastat) hauran de complir amb els terminis habituals, evitant un possible desfasament en el registre de transaccions comercials transfrontereres.

No exigència d'estar al corrent de les obligacions tributàries per a la percepció d'ajudes (Disposició Addicional Novena)

Per facilitar l'accés a les ajudes, s'eximeix als sol·licitants de la necessitat d'estar al corrent en les seves obligacions tributàries i amb la Seguretat Social. Aquest tipus d'excepció és extraordinari i es justifica per les circumstàncies de l'emergència, garantint que els damnificats no es vegin penalitzats per circumstàncies administratives en aquest moment crític.

Exempció de l'impost d'actes jurídics documentats per a les escriptures de formalització de les moratòries de préstecs i crèdits hipotecaris o sense garantia hipotecària (Disposició Final Segona)

Aquesta disposició inclou una modificació per incloure en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials una exempció específica:

• Formalització de moratòries hipotecàries: S'afegeix a l'article 45.I.B) un nou punt 36, que permet l'exempció en l'Impost sobre Transmissions Patrimonials i Actes Jurídics Documentats per a les escriptures que formalitzin moratòries en préstecs hipotecaris o no hipotecaris. Aquesta mesura aplica específicament per als afectats per la DANA , i facilita la renegociació de crèdits sense costos tributaris addicionals. L'exempció d'aquest impost sobre els documents notarials relacionats amb aquestes moratòries pretén reduir la càrrega econòmica dels propietaris, ja que evita despeses de formalització d'aquests acords.

RESUM:

Principals mesures fiscals pels danys causats per la DANA: RDL 6/2024