Les aportacions de socis: Compensació de pèrdues
Fiscalitat
Si una empresa acumula pèrdues i no disposa de reserves suficients per compensar-les, els socis poden fer aportacions de diners sense haver de fer una ampliació de capital. Aquesta operació pot ser beneficiosa tant per la seva senzillesa com per la reducció de costos.
Proporcionalitat
L'aportació de socis per compensar pèrdues és una manera ràpida i econòmica de solucionar desequilibris patrimonials (per exemple, si l'empresa ha acumulat pèrdues i el patrimoni net ha caigut per sota de la meitat del capital social, fet que pot portar a una causa legal de dissolució), aquesta operació pot ser la solució.
Aquesta aportació ha de ser aprovada per tots els socis, ja que cadascun d'ells ha d’aportar capital en proporció a la seva participació en l’empresa. A diferència d'una ampliació de capital, no cal modificar la xifra de capital social, cosa que evita la necessitat de signar cap escriptura ni inscriure-ho al Registre Mercantil, fet que estalvia despeses addicionals.
Justificació
L’acta de la junta on s’acorda l’aportació constitueix el document necessari per justificar l’acord entre els socis. Un cop s'han fet els ingressos de capital, es registra a la comptabilitat utilitzant com a contrapartida el compte "118 - Aportacions dels socis", compte que forma part del patrimoni net de l’empresa. Simultàniament, aquest saldo es traspassa al compte de “Pèrdues d’exercicis anteriors”, anul·lant totalment o parcialment les pèrdues.
Avantatges de l'aportació de socis
A més dels estalvis en costos legals i de gestió, aquesta operació pot permetre regularitzar les pèrdues amb una aportació inferior a la que seria necessària en una ampliació de capital. Per exemple, si una empresa té un capital social de 100.000 euros, unes reserves de 175.000 euros, i unes pèrdues acumulades de 240.000 euros, el patrimoni net seria de 35.000 euros, una xifra inferior a la meitat del capital social.
Si es decidís fer una ampliació de capital, els socis haurien d'aportar un mínim de 30.000 euros, amb la qual cosa el capital social augmentaria fins a 130.000 euros i el patrimoni net arribaria als 65.000 euros, una xifra igual a la meitat del capital social. En canvi, amb una aportació directa dels socis, amb només 15.000 euros seria suficient per reduir les pèrdues directament, deixant el capital social en 100.000 euros i el patrimoni net en 50.000 euros.
| Capital social | Amb ampliació | Amb aportació |
|---|---|---|
| Concepte | 100.000 | 100.000 |
| Ampliacions de capital | 30.000 | 0 |
| Capital social final | 130.000 | 100.000 |
| Reserves | 175.000 | 175.000 |
| Pèrdues d'exercicis anteriors | - 240.000 | - 240.000 |
| Aportació de socis | 0 | 15.000 |
| Patrimoni net | 65.000 | 50.000 |
| Patrimoni net/capital | 50% | 50% |
Neutralitat fiscal
El fet que les pèrdues desapareguin del balanç no implica que l'empresa perdi el dret a compensar les Bases Imposables Negatives en l'Impost sobre Societats (IS) quan surti dels números vermells. L'aportació de socis és una operació neutral fiscalment, ja que no és un ingrés i, per tant, no s' ha d' incloure en la base imposable de l'IS.
Avantatges per al soci
Per als socis, aquesta aportació dinerària suposa un major valor d'adquisició de les seves participacions, inicialment sense impacte fiscal. Però cal tenir present que quan les venguin, aquestes participacions tindran un valor d'adquisició superior (per la qual cosa els possibles guanys i la tributació en IRPF seran inferiors). Si et trobes amb aquesta situació, contacta amb nosaltres i un dels nostres experts t'aconsellarà com gestionar-ho.