Model 232: quan s’ha de presentar i què cal declarar

El model 232 és una declaració informativa que algunes empreses estan obligades a presentar durant el mes de novembre, sempre que l’any anterior hagin realitzat determinades operacions vinculades o bé operacions amb persones o entitats situades en paradisos fiscals.  

Per això, és recomanable que les societats revisin les operacions efectuades l’exercici passat per confirmar si han de presentar aquesta obligació formal davant l’Agència Tributària. 

Què són les operacions vinculades? 

Perquè una operació sigui considerada “vinculada” cal que hi hagi una relació especial entre les dues parts (societats o entitats). Aquesta relació està definida a l’article 18.2 de la Llei de l’Impost sobre Societats (LIS).  

Alguns exemples de vinculació: 

• Una entitat i els seus socis o participats amb participació significativa (≥ 25%). 

• Una entitat i els seus consellers o administradors, llevat que es tracti de la retribució pel càrrec com a administradors.  

• Una entitat i familiars (cònjuges, germans, nebots...) dels socis, consellers, etc., fins a cert grau de parentesc.  

• Dues entitats que pertanyen a un mateix grup.  

• Entitats en les quals una participa en almenys un 25% de l’altra.  

• Una entitat resident i el seu establiment permanent a l’estranger.  

Quan és obligatori declarar operacions vinculades al Model 232? 

El model 232 exigeix informar sobre diversos tipus d’operacions quan superen certs llindars quantitatius o quan tenen una naturalesa específica: 

• Operacions que s’hagin realitzat amb una mateixa entitat vinculada si, sumades, superen els 250.000 euros en el període impositiu.  

• Operacions de caràcter especial, com ara la transmissió d’immobles, la compravenda de negocis o participacions, la cessió o transmissió d’intangibles o les operacions realitzades amb mètodes de valoració especials, que s’han de declarar si superen els 100.000 euros en conjunt.  

• Operacions vinculades que, sent del mateix tipus i valorades amb el mateix mètode, superin el 50% de la xifra de negocis de l’empresa. 

Per exemple, si una empresa va vendre mercaderies a una societat del mateix grup per un import de 175.000 euros i aquestes operacions representen més de la meitat de la seva xifra de negocis (per exemple, 240.000 euros), cal incloure-les en el model 232. Igualment, una adquisició de participacions per 135.000 euros a una altra entitat vinculada també s’ha d’informar, ja que supera el llindar dels 100.000 euros establerts per a operacions específiques. 

Operacions a declarar independentment de l’import 

A més d’aquestes operacions, la normativa també obliga a declarar altres supòsits independentment de l’import.  

D’una banda, totes les operacions realitzades amb persones o entitats establertes en paradisos fiscals, encara que els imports siguin reduïts.  

De l’altra, les cessions d’immobilitzat intangible efectuades a entitats vinculades que s’acullen a la reducció del 60% prevista a l’Impost sobre Societats, també han de constar en el model. 

Per a què serveix el Model 232? 

En resum, el model 232 actua com un instrument de transparència fiscal per informar d’operacions vinculades rellevants, transaccions amb paradisos fiscals i cessions d’intangibles amb beneficis fiscals, garantint així un major control sobre les operacions entre entitats relacionades.