Model 232: quan s’ha de presentar i què cal declarar

El model 232 és una declaració informativa que algunes empreses estan obligades a presentar durant el mes de novembre, sempre que l’any anterior hagin realitzat determinades operacions vinculades o bé operacions amb persones o entitats situades en paradisos fiscals.  

Per això, és recomanable que les societats revisin les operacions efectuades l’exercici anterior per confirmar si estan obligades a la presentació d’aquest model a l’Agència Tributària.

Què són les operacions vinculades? 

Perquè una operació sigui considerada “vinculada” cal que hi hagi una relació especial entre les dues parts (societats o entitats). Aquesta relació està definida a l’article 18.2 de la Llei de l’Impost sobre Societats (LIS).  

Alguns exemples de vinculació: 

• Una entitat i els seus socis o participats amb participació significativa (≥ 25%). 

• Una entitat i els seus consellers o administradors, llevat que es tracti de la retribució pel càrrec com a administradors.  

• Una entitat i familiars (cònjuges, germans, nebots...) dels socis, consellers, etc., fins a cert grau de parentesc.  

• Dues entitats que pertanyen a un mateix grup.  

• Entitats en les quals una participa en almenys un 25% de l’altra.  

• Una entitat resident i el seu establiment permanent a l’estranger.  

Quan és obligatori declarar operacions vinculades al Model 232? 

El model 232 exigeix informar sobre diversos tipus d’operacions quan superen certs llindars quantitatius o quan tenen una naturalesa específica: 

• Operacions que s’hagin realitzat amb una mateixa entitat vinculada si, sumades, superen els 250.000 euros en el període impositiu.  

• Operacions de caràcter especial, com ara la transmissió d’immobles, la compravenda de negocis o participacions, la cessió o transmissió d’intangibles o les operacions realitzades amb mètodes de valoració especials, que s’han de declarar si superen els 100.000 euros en conjunt.  

• Operacions vinculades que, sent del mateix tipus i valorades amb el mateix mètode, superin el 50% de la xifra de negocis de l’empresa. 

Per exemple, si una empresa va vendre mercaderies a una societat del mateix grup per un import de 175.000 euros i aquestes operacions representen més de la meitat de la seva xifra de negocis (per exemple, 240.000 euros), cal incloure-les en el model 232. Igualment, una adquisició de participacions per 135.000 euros a una altra entitat vinculada també s’ha d’informar, ja que supera el llindar dels 100.000 euros establerts per a operacions específiques. 

Operacions a declarar independentment de l’import 

A més d’aquestes operacions, la normativa també obliga a declarar altres supòsits independentment de l’import.  

D’una banda, totes les operacions realitzades amb persones o entitats establertes en paradisos fiscals, encara que els imports siguin reduïts.  

De l’altra, les cessions d’immobilitzat intangible efectuades a entitats vinculades que s’acullen a la reducció del 60% prevista a l’Impost sobre Societats, també han de constar en el model. 

Per a què serveix el Model 232? 

En resum, el model 232 actua com un instrument de transparència fiscal per informar d’operacions vinculades rellevants, transaccions amb paradisos fiscals i cessions d’intangibles amb beneficis fiscals, garantint així un major control sobre les operacions entre entitats relacionades.