Deduccions no aplicades a l’IS: evita perdre incentius

Moltes empreses descobreixen tard que no han aplicat deduccions fiscals a l’Impost sobre Societats, com ara les d’R+D+i o altres incentius, i es pregunten si encara estan a temps de recuperar-les.

El problema és que, des del 24 de juny de 2022, el criteri d’Hisenda ha canviat, i no totes les deduccions no aplicades es poden recuperar de la mateixa manera.

En aquest article expliquem què ha canviat, quines deduccions encara es poden aplicar en exercicis futurs i quan és obligatori rectificar la declaració de l’IS, perquè no perdis incentius fiscals per un simple oblit.

Criteri anterior: Què passava abans del juny de 2022?

Fins al juny de 2022, si una empresa no aplicava una deducció en l’Impost de Societats (IS), per R+D+i, per contractar discapacitats, etc., Hisenda permetia podia corregir-ho de dues formes:

• Rectificar la declaració de l’IS si aquesta encara no estava prescrita (no havien passat més de 4 anys).
• Aplicar la deducció en un exercici posterior,dins del termini per computar les deduccions no aplicades per insuficiència de quota (de 10, 15 o 18 anys, depenent de la deducció).

Nou criteri: Què va passar el 24 de juny de 2022?

El 24 de juny de 2022 la Direcció General de Tributs (DGT) va publicar dues consultes que van marcar un nou criteri: Si no aplicaves una deducció en el moment correcte, l’única manera de recuperar-la seria rectificant l’IS de l’exercici en què es va generar.

Això era perjudicial per a les empreses ja que si la declaració inicial ja estava prescrita en el moment en què l'empresa afectada es donava compte del seu error, l'incentiu es perdia.

Per aquest motiu, moltes empreses van recórrer, argumentant que elles havien aplicat l'anterior criteri d'Hisenda i que el canvi de postura incomplia el principi de confiança legítima.

Quin criteri s’aplica avui segons el TEAC

El Tribunal Econòmic-Administratiu Central (TEAC) ha resolt aquest assumpte de la següent manera:

• Deduccions generades fins al 2020. L’empresa pot optar entre rectificar l’IS o aplicar la deducció en un exercici posterior, seguint l’antic criteri d’Hisenda.
• Deduccions generades a partir del 2021. Només es poden recuperar rectificant la declaració de l’exercici en què es van generar.

Exemple pràctic de deduccions no aplicades a l’IS

Si la teva empresa, l'exercici social de la qual coincideix amb l'any natural, no va aplicar una deducció d'R+D a l'IS del 2020 per unes inversions d'aquest any, encara pot declarar-la a l'IS del 2025 (disposes de 18 anys, fins al 2038, per fer-ho).

Però si la deducció s’hagués generat el 2021, l’empresa només la podrà aplicar si rectifica l’IS del 2021 abans de la seva prescripció (25 de juliol del 2026).

Que convé revisar per no perdre deduccions a l’IS

• Revisa si tens deduccions generades fins al 2020 no aplicades: encara pots recuperar-les en exercicis futurs.
• Revisa les deduccions generades a partir del 2021: si no les vas declarar, l’única opció és rectificar l’exercici original.