Deducción del IRPF reducida al 50% para los nuevos contratos de alquiler del 2024

La reciente Ley de Vivienda presenta incentivos fiscales al Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas (IRPF) para los nuevos contratos de arrendamiento destinados a la vivienda habitual, con el objetivo de estimular la oferta de precios asequibles. Estas bonificaciones, que pueden llegar hasta el 90%, entraron en vigor el 1 de enero del 2024, pero están condicionadas a la declaración de áreas de mercado tensionado por parte de las Comunidades Autónomas, ninguna de las cuales lo ha hecho hasta ahora.

Mientras tanto, la deducción general por los nuevos contratos de alquiler de larga estancia, firmados a partir de este año, disminuye del 60% al 50%. La Renta del 2023, que se realizará en la primavera del 2024, será la última en que los arrendadores podrán desgravar el 60% en el rendimiento neto de alquiler de vivienda de manera general. A partir de la Renta del 2024, declarada al 2025, los propietarios tendrán que considerar la fecha de firma de sus contratos de arrendamiento para determinar la bonificación aplicable.

La Ley de Vivienda, vigente desde mayo pasado, introduce cambios en los incentivos fiscales para los nuevos arrendamientos de viviendas firmadas desde el 1 de enero del 2024. Es importante destacar que solo los contratos de alquiler habitual de viviendas pueden beneficiarse de estas deducciones al IRPF. Los alquileres de temporada, arrendamientos por habitaciones y pisos turísticos no son elegibles para estas bonificaciones.

La reducción general del 60% en el rendimiento neto del alquiler de vivienda se ajusta ahora al 50% por los nuevos contratos de arrendamiento, con la posibilidad de aumentar hasta el 90% cumpliendo ciertos requisitos. Un requisito clave para obtener una bonificación mayor es que la vivienda esté ubicada en una zona declarada como área de mercado residencial tensionado. Sin embargo, hasta el momento, ninguna Comunidad Autónoma ha especificado esta declaración.

Cataluña está avanzando en este aspecto, presentando una propuesta en el Gobierno Central el septiembre pasado, que incluía 140 municipios con precios de alquiler tensionados. Sin embargo, el Ministerio solicitó más información y detalles sobre la corrección de desequilibrios. Otro factor que retrasa la implementación, es la definición del índice de referencia de precios de alquiler homogéneo para toda España, que se espera que se cumpla este mes de enero según el nuevo Ministerio de Vivienda y Agenda Urbana (MIVAU).

El País Vasco también ha iniciado los procedimientos para declarar zonas de mercado tensionado, identificando 41 municipios que cumplen con las condiciones, incluyendo gran parte de la zona metropolitana de Bilbao, San Sebastián y Vitoria-Gasteiz, además de Eibar, Irún, Barakaldo, Zarautz o Portugalete.

Bonificaciones al alquiler al IRPF desde el 2024: Cambios y Detalles

La Ley de Vivienda modifica la Ley del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas para introducir cambios significativos en las bonificaciones aplicables a los arrendamientos de vivienda. El artículo 23, apartado 2, se modifica de la siguiente manera:

En el caso de arrendamientos de viviendas en zonas de mercado residencial tensionado, el rendimiento neto positivo se reduce en un 90%, siempre que se formalice un nuevo contrato con una rebaja del 5% en la renta inicial respecto al contrato anterior.

Una reducción del 70% se aplica en caso de no cumplir los requisitos anteriores y si el arrendador alquila por primera vez a alguien de 18 a 35 años en una zona tensionada, o a una entidad sin ánimo de lucro con fines sociales.

Una reducción del 60% se aplica cuando la vivienda ha estado objeto de rehabilitación en los dos años anteriores a la firma del contrato de arrendamiento.

Una reducción del 50% se aplica en cualquier otro caso.

Es esencial que estos requisitos se cumplan en el momento de firmar el contrato de arrendamiento, y la reducción se aplica mientras se cumplan estos requisitos. Estas reducciones se aplican solo a rendimientos netos positivos presentados antes de iniciar procedimientos de verificación de datos, comprobación limitada o inspección. No se aplican a ingresos no incluidos o gastos indebidamente deducidos, y tampoco a contratos que incumplan la legislación de arrendamientos urbanos. Las zonas de mercado residencial tensionado se determinarán mediante la resolución del Ministerio de Vivienda y Agenda Urbana, de acuerdo con la legislación estatal en materia de vivienda.