Cambios en el tipo de gravamen en el impuesto de sociedades

A raíz de las novedades introducidas por la Ley 7/2024 del 20 de diciembre de 2024, donde se actualizan los tipos de gravamen para las empresas de reducida dimensión y las microempresas, disfrutarán de nuevos tipos impositivos progresivamente más bajos en el Impuesto de Sociedades durante los siguientes ejercicios.

Para empresas de reducida dimensión, aquellas con una cifra de negocios inferior a 10 millones de euros anuales, su tipo de gravamen será:

• 2024: tipo general 25%.
• 2025: tipo general 24%.
• 2026: tipo general 23%.
• 2027: tipo general 22%.
• 2028: tipo general 21%.
• A partir del 2029: tipo general 20%.

Para microempresas con una cifra de negocios inferior a un millón de euros anual, donde los primeros 50.000,00 € de base imponible tributaran a un tipo progresivo menor:

• 2024: tipo general 23%.
• 2025: tipo general 21%.
• 2026: tipo general 19%.
• A partir del 2027: tipo general 17%.

Para microempresas, el resto de la base tributará:

• 2024: tipo general 23%.
• 2025: tipo general 22%.
• 2026: tipo general 21%.
• A partir del 2027: tipo general 20%

Para las Sociedades Patrimoniales estos nuevos tipos de gravamen no serán aplicables, las cuales tributarán al tipo general actual del 25%. Por ser considerada como sociedad patrimonial, la empresa deberá tener más del 50% de los activos en valores o activos no afectos a la actividad económica.

¿Qué pasa si el ejercicio es inferior al año?

Si tu empresa es una microempresa y la duración de algún ejercicio social es inferior al año, la parte de la base imponible que tributará al tipo más bajo en cada ejercicio (por ejemplo), el 21% en 2025, y el 19% el 2026) será la menor de las dos cantidades siguientes:

• La que resulte de multiplicar 50.000 euros por el porcentaje que representen los días que dure el ejercicio respecto los 365 días del año.
• La base imponible del mismo ejercicio al cual vaya referido el impuesto sobre sociedades.

Estos cambios no afectarán hasta el cierre del ejercicio 2025 que justo estamos iniciando. En este ejercicio, las empresas de reducida dimensión tributarán a un tipo fijo del 24% mientras que las microempresas tributarán al 21% por los primeros 50.000 euros de base imponible y al 22% para el resto.

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